Экономика: производство фланцев, шпилек и гаек для фланцевых соединений
Графический анализ выгодности и убыточности производства деталей трубопроводов
Основной финансово-экономической задачей руководства предприятия-изготовителя фланцевой продукции является повышение доходности при сохранении высокого качества выпускаемой продукции. В статье рассматриваются логика финансового анализа завода-изготовителя деталей трубопроводов, проводятся расчёты экономических показателей.
Дата публикации: 19 января 2011
Содержание статьи
Система показателей и методика расчёта финансовых результатов деятельности предприятия
Анализ использования чистой прибыли изготовителя стальных фланцев
Пути развития производства фланцев и ответственных узлов, крепежных изделий просматриваются в ускоренном переходе к ресурсосберегающим и безотходным технологиям, внедрении производств новых видов металлопродукции и других конструкционных материалов, в широком использовании упрочняющих технологий. Основной финансово-экономической задачей руководства предприятия-изготовителя фланцевой продукции является повышение доходности при сохранении высокого качества выпускаемой продукции.
Логика финансового анализа и его взаимосвязь с принятием и реализацией управленческих решений
Долгосрочные финансовые решения | Баланс | Анализ отдачи на инвестированный капитал и оценка риска | |
Внеоборотные активы | Собственный капитал | ||
Долгосрочные обязательства | |||
Краткосрочные финансовые решения | Оборотные активы | ||
Краткосрочные обязательства | |||
⇓ | ⇓ | ||
Управление активами | Управление пассивами |
↑ В начало
Система показателей и методика расчета финансовых результатов деятельности предприятия, производящего фланцевые заготовки
Прибыль – часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации фланцев, крепежа, которую получает предприятие-производитель фланцевых деталей и крепежных изделий.
Чем больше предприятие производит рентабельной продукции – в нашем случае это фланцы и соединительные детали трубопроводов, крепеж, – тем больше прибыль, следовательно, основным показателем анализа является:
- оценка динамики изменения прибыли после продажи крепежных изделий и фланцев;
- определение факторов позитивного или негативного повлиявших на прибыль от продажи фланцев;
- выявление резервов, способных увеличить прибыль предприятия от реализации фланцев и крепежа.
Источником информации для анализа являются данные формы № 2, по средствам которой определяется система показателей прибыли:
- Валовая прибыль:
ВП = Вр-с/б. - Прибыль от продаж:
Ппр = ВП-КР-УР. - Прибыль до налогообложения:
Пдо.налог.=Ппр±ОпД(Р) ± ВреалД(Р),
где ОпД(Р) – операционные доходы (расходы), ВреалД(Р) – внереализационные доходы (расходы). - Прибыль от обычной деятельности:
Поб.деят= Пдо.налог.- Налог на прибыль - Чистая прибыль:
ЧП = Поб.деят ± ЧрД(Р) - Нераспределенная прибыль:
НП = ЧП- ее распределение (дивиденды, резервный фонд, другие фонды)
Горизонтальный и вертикальный анализ системы показателей прибыли
В ходе анализа данной системы осуществляется:
Горизонтальный анализ
ΔВП = ВП1 – ВП0,
Δ%ВП = ВП1 / ВП0 × 100%,
благодаря чему определяем динамику изменения системы показателей прибыли от продаж стальных нержавеющих фланцев и крепежных изделий для фланцевых соединений.
Вертикальный анализ
Уд.в. = ВП / Вр × 100%,
где Уд.в. – удельный вес.
Определяется структура показателей прибыли и ее изменения.
Факторный анализ валовой прибыли от продаж стальных фланцев
В системе показателей прибыли наибольший удельный вес занимает валовая прибыль и прибыль от продаж, отражающие финансовый результат основной текущей деятельности предприятия.
Факторный анализ осуществляется разными способами.
СПОСОБ 1
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж фланцев.
Прибыль от продаж фланцев
Ппр = ОбА × Вр/ОбА × Ппр/Вр,
Ппр = ОбА × Коб × Рпр.и.
Методом абсолютных разниц.
1 фактор. Влияние ОбА на ΔПпр
Δ%Ппр(ОбА) = (ОбА1 – ОбА0) × Коб0 × Рпр.и0,
где Рпр.и – рентабельность фланцевой продукции (фланцы воротниковые)
Если оба фактора ОбА и Коб наращиваются, значит всё нормально, их можно рассматривать только вместе, движение только ОбА – не есть хорошо.
Динамика изменения данного фактора на прибыль от продажи деталей трубопроводов рассматривается в тесной взаимосвязи с величиной второго фактора (Коб).
2 фактор. Влияние Коб на ΔПпр
Δ%Ппр(Коб) = ОбА1(Коб1 – Коб0) × Рпр.и0
Рост Коб свидетельствует об интенсивности использования оборотных активов, что ведет к получению дополнительной прибыли.
Это возможно в двух случаях:
- при снижении оборотных активов и высвобождении ранее замороженных капиталов;
- при условии, что темпы роста выручки от реализации отражают темпы роста оборотных активов.
3 фактор. Влияние Рпр.и на ΔПпр
Δ%Ппр(Рпр.и) = ОбА1× Коб1× (Рпр.и1 – Рпр.и0)
Данный фактор оказывает прямо пропорциональное воздействие на прибыль от продаж фланцев, то есть чем выше уровень рентабельности продукции в объёме реализации деталей трубопроводов, по сравнению с прошлым периодом, тем больше прибыли получит предприятие-производитель фланцев.
Недостаток этого способа – отсутствие исследования влияния целевого фактора на прибыль, а также механизма поведения затрат, снижающих или увеличивающих размер прибыли от продажи деталей трубопроводов.
СПОСОБ 2
Индекс ценовой, связанный с изменением уровня инфляции:
iц = (100 + %инфляции)/100
Сравнимая выручка от реализации СВр = Вр1/ iц
Ппр=Вр – с/б – КР – УР
1 фактор. Влияние Вр на ΔПпр
Δ%Ппр(Вр)=[ (Вр1-Вр0) – ( Вр1-СВр) ] × Рпр.и0 / 100
Фактор показывает, как изменение объёмов реализации фланцевых изделий и крепежа при запланированной рентабельности выпускаемой предприятием соединительных деталей трубопроводов повлияет на прибыль, при этом опережение объемов реализации фланцевой продукции по сравнению с планом принесут предприятию ожидаемую прибыль или наоборот (снижение объемов выпуска фланцев приведет к снижению прибыли).
2 фактор. Влияние Ц на ΔПпр
Ц – цена фланцев
Δ%Ппр(Ц)=( Вр1 – СВр )× Рпр.и0 / 100
Он показывает, что если объёмы реализации фланцев, исходя из выбранной ценовой политики, перекрывают инфляционный рост цен, то предприятие изготовитель фланцев получит прибыль.
3 фактор. Влияние с/б на ΔПпр
Δ%Ппр(с/б) = Вр1 × (Ус/б1- Ус/б0) /100,
уровень себестоимости Ус/б0(1) = с/б0(1) / Вр0(1) × 100.
Данный фактор оказывает обратно пропорциональное влияние на величину прибыли. Повышение доли затрат приводит к снижению прибыли.
4 фактор. Влияние КР на ΔПпр
Δ%Ппр(КР)=Вр1 × (УКР1 – УКР0) /100
уровень себестоимости: УКР0(1) = КР0(1)/ Вр0(1) × 100
Расчет данного фактора важен, так как затраты на механизмы продвижения фланцев на рынок должны окупаться опережающим ростом объёмов реализации деталей фланцевых и следовательно получение дополнительной прибыли.
5 фактор. Влияние УР на ΔПпр
Δ%Ппр(УР)=Вр1 × (УУР1- УУР0) /100
уровень себестоимости УУР0(1) = УР0(1)/ Вр0(1) × 100
Управленческие расходы и их рост будет обоснован в случае расширения бизнеса или значительного наращивания производства:
- фланцевые изделия, производство происходит по двум основным стандартам, – это фланцы воротниковые ГОСТ 12821-80 и фланцы плоские ГОСТ 12820-80.
- в связи использованием импортного трубопроводного оборудования повысился спрос на детали, изготовленные по стандартам, – фланцы DIN, фланцы ASME, фланцы ANSI.
По окончании анализа, при составлении баланса отклонений, три последних фактора берутся в подсчет с обратным знаком.
↑ В начало
Анализ использования чистой прибыли изготовителя стальных фланцев
Полученная предприятием чистая прибыль распределяется по усмотрению предприятия на:
- дивиденды,
- резервный фонд,
- расширение производства (номенклатуры фланцев),
- материальное поощрение.
Целью анализа является оценка характера распределения прибыли и его влияния на эффективность деятельности фланцевого завода.
Источник информации для анализа – Форма №3.
Руководство предприятия должно стремиться к достижению оптимальности в удовлетворении интересов:
- государства (налоги);
- самого предприятия, бизнеса (фонд накопления);
- работников (фонд потребления);
- собственников (дивиденды).
1. Фонд материального поощрения (ФМП) – если всю прибыль отдать в ФМП, это приведёт к проеданию прибыли ⇒ сворачивание производства фланцев ⇒ ухудшение конкурентной способности фланцев нашего производства ⇒ снижение прибыли. Поощрять необходимо эффективно и продуманно.
2. Фонд накопления (ФН) – если всю прибыль отдать в ФН ⇒ нет интересов у собственников ⇒ изъятие капитала ⇒ отсутствие роста…
В ходе анализа, для изучения динамики распределения прибыли рассматриваются следующие относительные показатели:
- Изменение уровня самофинансирования предприятия. Оценивается показателем: сумма капитальных вложений на единицу производственной мощности.
- Показатели уровня материального стимулирования. Оценивается коэффициентом: средняя сумма оплаты труда на одного работника.
Причём вышеперечисленные показатели (1, 2) соизмеряются с показателями эффективности производства фланцев:
- суммой прибыли на одного работника;
- сумма прибыли на 1 рубль производственных фондов.
При этом должно соблюдаться опережение показателей эффективности, что отражает правильность выбранной предприятием-производителем фланцев политики распределения прибыли.
↑ В начало
Анализ безубыточности и оценка запасов финансовой прочности производителя фланцев и крепежных изделий для фланцевых соединений
Практика анализа финансовых результатов проводится в целях прогнозирования безубыточности деятельности промышленного предприятия-изготовителя фланцев.
Основной методикой анализа безубыточности является деление затрат на две группы:
1 группа. Затраты постоянные
Затраты постоянные, т.е. неизменные при любом изменении производства фланцев.
- управленческие расходы;
- коммерческие расходы;
- амортизация;
Их анализ осуществляется в абсолютной форме.
2 группа. Затраты переменные
Переменные затраты, находящиеся в прямой пропорциональной зависимости от объема выпуска фланцев и крепежа:
- сырье: металлопрокат и металлический лом (шихтовые материалы);
- материалы: флюсы, сварочные материалы, легирующие элементы и т.д.;
- заработная плата.
(всё что связано с себестоимостью продукции – фланцев, крепежа и других деталей трубопроводов).
При этом безубыточность – это такой объём выпуска крепежа и фланцев, имеющий и постоянные, и переменные затраты, при которых нет ни прибыли, ни убытков.
Источников информации для анализа являются данные формы №2.
Методика анализа
Рис. 1. Графический анализ выгодности и убыточности
производства деталей трубопроводов
1. Графический анализ
Графический анализ представлен на рис. 1.
2. аналитический анализ
Маржинальный доход (МД) – это доход, покрывающий переменные затраты.
МД = Затраты постоянные + Прибыль
МД = Вр - Затраты переменные (Форма №2 –валовая прибыль)
Точка безубыточности
Тбез.у. = Затраты постоянные / (Цена – Затраты переменные) – маржинальность единицы продукции
Планируемый выпуск продукции: фланцы, заглушки фланцевые, стальные прокладки и линзы, переходы литые, тройники, крепеж (болты, гайки, шпильки, шайбы)
ВПплан = Затраты постоянные + Прибыль плановая / (Цена – Затраты переменные)
Запас финансовой прочности, это всё, что выше точки безубыточности.
ЗФП = (Вр1 – Тбез)/Вр1 × 100
Таким образом, анализ безубыточности позволяет в оперативном режиме корректировать управленческие решения в части:
- производственной программы;
- ценовой политики, (себестоимость фланцев и крепежа, стоимость фланца воротникового);
- сбытовой политики, (продажа приварных фланцев, цены, прайс - листы на фланцы и крепежные изделия);
оставаясь при этом в зоне прибыли с запланированным уровнем запаса финансовой прочности
↑ В начало
Система показателей рентабельности, их виды, взаимосвязь, методика расчетов и анализа
Рентабельность – эффективность деятельности предприятия производителя воротниковых фланцев, отражающая размер прибыли, полученной им с 1 рубля ресурсов или капиталов, измеренная в процентах.
Целью анализа является определение динамики показателей рентабельности производства фланцев и устранение негативных факторов, влияющих на их снижение.
Источник информации для анализа – формы №1 и №2
Методика анализа строится на следующей системе показателей рентабельности: (см. модель Дюпона)
Ра = ЧП/А × 100% (характеризует эффективность использования капитала)
Рск=ЧП/СК × 100%,
Рзк=ЧП/ЗК × 100%.
Рентабельность продаж
Рпр=ЧП/Вр × 100% (характеризует
конкурентоспособность производителя фланцев)
Рентабельность производственной деятельности предприятия-производителя соединительных деталей трубопроводов
Рпр.д=ВП / с/б × 100%
Рентабельность продукции (детали трубопроводов)
Рпр.и = Ппр /Вр × 100%,
где Ппр – прибыль от продажи
Рпр.и = ∑Рпр.и.,i × Удв,i,
где Рпр.и.,i – рентабельность i-й продукции (фланцев), Удв,i – удельный вес i-й продукции (стальных фланцев) в объеме реализации деталей трубопроводов.
Факторный анализ основных показателей рентабельности предприятия, производящего фланцы
Цель факторного анализа – выявление положительного и отрицательного влияния факторов на изменение показателей рентабельности производителей деталей трубопроводов.
Основные показатели рентабельности, отраженные в модели Дюпона – Ра, Рск, Рзк, – основываются на процессе преобразования кратных моделей в мультипликативные.
Ра = ЧП/А × 100%,
Рск = ЧП/СК × 100%,
Рзк = ЧП/ЗК × 100%
Ра = Коб × Рпр – двухфакторная модель
Расчёт влияния факторов на рентабельность активов
Используя способ абсолютных разниц осуществим расчёт влияния факторов на рентабельность активов.
1 фактор. Влияние Коб на ΔРа
ΔРа(Коб) = (Коб1 – Коб0) × Рпр0,
где Коб отражает скорость оборота имущества ⇒ рост коэффициента приводит к высвобождению собственного капитала и дополнительному получению прибыли, а значит к росту рентабельности.
2 фактор. Влияние Рпр на ΔРа
ΔРа(Рпр) =Коб1 × (Рпр1 – Рпр0)
Увеличение рентабельности продаж по ассортименту выпускаемых фланцев ведет к росту прибыли с рубля реализации
⇒ рост рентабельности (имущество было использовано эффективно)
Рск = ЧП/СК × 100%, перейдем от кратной модели к мультипликативной.
Рск = Кск × Коб × Рпр – это из модели Дюпона
1 фактор. Влияние Кск на ΔРск
ΔРск(Кск) =(Кск1 – Кск0) × Коб0 × Рпр0
Данные коэффициент отражает размер собственного капитала, участвующего в формировании имущества ⇒ рост данного коэффициента
⇒ сокращение затрат на обслуживание капитала ⇒ увеличение прибыли ⇒ рост рентабельности при условиях эффективного его использования последующих двух факторов.
2 фактор. Влияние Коб на ΔРск
ΔРск(Коб) = Кск1 × (Коб1-Коб0) × Рпр0
3 фактор. Влияние Рпр на ΔРск
ΔРск(Рпр) = Кск1 × Коб1 × (Рпр1-Рпр0)
Рзк=ЧП/ЗК × 100%
Рзк=Кзк × Коб × Рпр – из модели Дюпона (расчет как Рск)
Факторный анализ рентабельности продаж фланцев и стальных переходов Рпр
Рпр = Ппр/Вр × 100% ⇒ (Вр – с/б – Кр – УР)/ВР
способом цепной подстановки.
1 фактор. Влияние Вр на ΔРпр
У1Рпр =(Вр1 – с/б0 – КР0 – УР0)/Вр1 × 100
ΔРпр(Вр) = У1Рпр- Рпр0
Фактор показывает, как объемы реализации деталей трубопроводов изменили рентабельность продаж нержавеющих фланцев. Рост объема реализации ведет к росту рентабельности продаж фланцев, если он растет быстрее чем рост затрат.
2 фактор. Влияние с/б на ΔРпр
У1Рпр =(Вр1 – с/б1 – КР0 – УР0)/Вр1 × 100
ΔРпр(с/б) = У2Рпр – У1Рпр
себестоимость производства (фланцев), фланцевых заготовок и заглушек обратно пропорциональна рентабельности продукции
3 фактор. Влияние КР на ΔРпр
У3Рпр =(Вр1 – с/б1 – КР1 – УР0)/Вр1 × 100
ΔРпр(КР) = У3Рпр- У2Рпр
4 фактор. Влияние УР на ΔРпр
У3Рпр =(Вр1 – с/б1 – КР1 – УР1)/Вр1 × 100
ΔРпр(УР) = Рпр1- У3Рпр
↑ В начало
Рейтинговая оценка деятельности предприятия-производителя фланцевых соединений и ответственных узлов трубопроводов
Рейтинг – место нахождения предприятия, определяемое по соответствующей методике с использованием коэффициентов, показывающих его положение среди конкурентов
Для составления рейтинга используется методика многомерного сравнительного анализа. Состоит из 3-х этапов:
1. Формируется таблица исходных данных экономической деятельности производителя фланцев
Таблица 1
Номер предприятия | Запас финансовой прочности, % | Коэффициент ликвидности | Коэффициент оборачиваемости | Рпр | Рск | Коэффициент финансовой независимости | Доля собственного оборотного капитала в оборотных активах |
1 | 30 | 1,8 | 3,2 | 25 | 22 | 0,75 | 16 |
2 | 25 | 2 | 2,5 | 30 | 26 | 0,62 | 26 |
3 | 55 | 1,5 | 2,8 | 35 | 25 | 0,55 | 25 |
2. Строится матрица стандартизированных коэффициентов
xij=aij/max aij, где aij берётся из таблицы 1.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 0,545 | 0,900 | 1,000 | 0,714 | 0,846 | 1,000 | 0,615 |
2 | 0,455 | 1,000 | 0,781 | 0,857 | 1,000 | 0,827 | 1,000 |
3 | 1,000 | 0,750 | 0,875 | 1,000 | 0,962 | 0,733 | 0,962 |
3. Все элементы матрицы таблицы 2 возводятся в квадрат, затем складываются полученные результаты построчно и из полученной суммы извлекают корень:
и получают рейтинговые оценки Pi завода-производителя соединительных деталей трубопроводов:
P1 = 2,171;
P2 = 1,288;
P3 = 2,390.
Чем выше рейтинговая оценка предприятия производителя фланцев, тем лучше.
↑ В начало
Заключение
Экономический анализ доходности, исследования и многолетний опыт внедрения металлосберегающих технологий, а так же опыт создания ресурсосберегающего оборудования и техники в производственных условиях позволяют эффективно производить конкурентноспособную продукцию, при неизменно высоком качестве.
Список литературы
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.. – М. : Финансы и статистика, 1997
- Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности : Пер. с англ... – М. : Финансы и статистика, 1996.
- Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М. : Бухгалтерский учет, 2002.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.. – М. : Финансы и статистика, 2001.
- Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий.. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
- Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия : Пер. с франц... – М. : ЮНИТИ, 1997.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : В 2 ч... – М.: Экоперспектива, 1999.
- Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов.. – М.: Дело, 1995.
- Шеремет АД., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.. – М. : ИНФРА -М, 1999.
- Шеремет АД., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.. – М. : ИНФ-РА-М, 1998.
- Экономический анализ : Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской.. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
Получив доступ к данной странице, Вы автоматически принимаете Пользовательское соглашение.